Con la Risposta a interpello n. 213/2026, l'Agenzia delle Entrate chiarisce che, dal 2025, i rimborsi analitici delle spese sostenute dai professionisti forfettari per conto dei committenti non concorrono alla formazione del reddito imponibile né al raggiungimento delle soglie del regime.
Necessarie un'adeguata documentazione e, nei casi previsti, la tracciabilità dei pagamenti.
In precedenza invece, in base alla circolare 5/E/2021, i rimborsi spese analitici e forfetari concorrevano ai compensi, fatta eccezione per le anticipazioni effettuate in nome e per conto del cliente.
Ora l'Amministrazione finanziaria conferma che, a determinate condizioni, i rimborsi analitici non costituiscono compensi rilevanti ai fini della determinazione del reddito imponibile e non devono essere conteggiati per le soglie di 85.000 e 100.000 euro previste dalla disciplina del regime forfettario.
Il chiarimento riguarda le spese sostenute a decorrere dal 1° gennaio 2025, alla luce delle modifiche introdotte dal D.Lgs. n. 192/2024 all'articolo 54 del TUIR.
Il quesito: i rimborsi analitici rilevano per il reddito e per la soglia degli 85.000 euro
L'interpello è presentato da una giornalista titolare di partita IVA in regime forfettario che, nell'ambito delle collaborazioni con una società, anticipa abitualmente spese di viaggio, vitto e alloggio per l'esecuzione degli incarichi ricevuti.
Le spese vengono:
- sostenute con strumenti di pagamento tracciabili, mediante carte di credito o debito personali;
- documentate attraverso fatture e ricevute intestate alla professionista;
- rendicontate al committente mediante una nota spese analitica corredata dai giustificativi;
- rimborsate integralmente dalla società, per gli importi effettivamente anticipati.
La contribuente chiede se, dal 1° gennaio 2025, tali rimborsi debbano ancora concorrere alla formazione del reddito imponibile e al raggiungimento della soglia di 85.000 euro prevista per il regime agevolato.
Secondo la soluzione prospettata nell'istanza, la nuova formulazione dell'articolo 54 del TUIR introduce un principio di neutralità fiscale dei rimborsi analitici, applicabile anche ai contribuenti forfettari.
La risposta delle Entrate: rimborsi esclusi dai compensi dei forfettari
L'Agenzia condivide, alle condizioni precisate nell'interpello, la soluzione prospettata dalla contribuente.
Il riferimento normativo è l'articolo 54, comma 2, lettera b), del TUIR, modificato dal D.Lgs. n. 192/2024, secondo cui non concorrono alla formazione del reddito le somme percepite a rimborso delle spese sostenute dal professionista per l'esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente al committente.
Tale disposizione, chiarisce l'Agenzia, trova applicazione anche ai professionisti in regime forfettario.
Pertanto, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025, i relativi rimborsi analitici non rientrano nell'ammontare dei compensi percepiti ai quali applicare il coefficiente di redditività, previsto dall'articolo 1, comma 64, della legge n. 190/2014.
L'esclusione è subordinata all'adeguata documentazione delle spese sostenute e dei relativi rimborsi effettuati dal committente.
Attenzione alla tracciabilità: quando i rimborsi diventano imponibili
L'Agenzia richiama anche l'articolo 54, comma 2-bis, del TUIR, introdotto dal DL n. 84/2025, convertito dalla legge n. 108/2025.
La disposizione stabilisce una specifica deroga all'esclusione dal reddito.
I rimborsi delle spese sostenute nel territorio dello Stato per vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea concorrono alla formazione del reddito quando i relativi pagamenti non sono effettuati con strumenti tracciabili.
La previsione si applica, anche ai forfettari, alle spese sostenute dal periodo d'imposta 2025.
Per beneficiare dell'esclusione occorre quindi che le spese siano riferibili all'incarico, adeguatamente documentate e, nei casi indicati, pagate con mezzi tracciabili.
Rimborsi esclusi anche dalle soglie di 85.000 e 100.000 euro
Il passaggio di maggiore interesse della risposta riguarda le conseguenze sui limiti del regime forfettario.
L'Agenzia chiarisce espressamente che i rimborsi analitici esclusi dalla determinazione del reddito imponibile non rilevano neppure ai fini del calcolo delle soglie di 85.000 e 100.000 euro, previste rispettivamente dall'articolo 1, comma 54, lettera a), e comma 71, della legge n. 190/2014.
Il chiarimento assume particolare rilievo per i professionisti che anticipano frequentemente spese per conto dei clienti: se ricorrono le condizioni indicate dall'Agenzia, i relativi rimborsi non incrementano i compensi fiscalmente rilevanti ai fini dei limiti del regime.
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